Uma contribuição à contabilização de Swap cambial como instrumento de Hedge para empresas não financeiras: Hedge Accounting
Autor(a) principal: | |
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Data de Publicação: | 2009 |
Tipo de documento: | Dissertação |
Idioma: | por |
Título da fonte: | Biblioteca Digital de Teses e Dissertações da PUC_SP |
Texto Completo: | https://tede2.pucsp.br/handle/handle/1729 |
Resumo: | Companies can use derivative instruments for covering risks. With the use of these instruments the problems appear in the measurement, accounting, and the disclosures. This project s objective based on a case study is to analyze the Derivative Instrument (Foreign Exchange Swap) as the countable theory and international norms of the FASB, IASB and Brazilian Norms. The Brazilian Norms are published by the CPC and together these norms are the make up of the CVM. This case study demonstrated the process of the operation, the criteria for the measurement, as well as the accounting aspect. The reasons behind this project are first, the significant volume in the transactions of Swap at the end of 2008, which reached R$ 12,6 billion. Second the risk involving these operations, the difficulty encountered by accounting for the recognition, measurement and disclosure. The collected data applied from the systems of calculations and evaluations of the instruments are then compared to the collected data reported by the company. There are no significant differences in these calculations except having discrepancy in the use of accounts, which results in the registration in Swap Accounting. Three situations dealing with assets were compared by the Derivatives Instrument: a) traditionally for the curve of the paper: the financial accounts and results of the period are affected; b) recording the marking to market without hedge accounting: it showed different balances in the item accounts; c) recording the marking to market with hedge accounting: there were alterations in the result of the period, in the financial accounts and in the total shareholder s equity |
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Iudícibus, Sérgio dePayan, Pedro Carlos2016-04-25T18:40:38Z2009-06-082009-05-11Payan, Pedro Carlos. Uma contribuição à contabilização de Swap cambial como instrumento de Hedge para empresas não financeiras: Hedge Accounting. 2009. 163 f. Dissertação (Mestrado em Ciências Cont. Atuariais) - Pontifícia Universidade Católica de São Paulo, São Paulo, 2009.https://tede2.pucsp.br/handle/handle/1729Companies can use derivative instruments for covering risks. With the use of these instruments the problems appear in the measurement, accounting, and the disclosures. This project s objective based on a case study is to analyze the Derivative Instrument (Foreign Exchange Swap) as the countable theory and international norms of the FASB, IASB and Brazilian Norms. The Brazilian Norms are published by the CPC and together these norms are the make up of the CVM. This case study demonstrated the process of the operation, the criteria for the measurement, as well as the accounting aspect. The reasons behind this project are first, the significant volume in the transactions of Swap at the end of 2008, which reached R$ 12,6 billion. Second the risk involving these operations, the difficulty encountered by accounting for the recognition, measurement and disclosure. The collected data applied from the systems of calculations and evaluations of the instruments are then compared to the collected data reported by the company. There are no significant differences in these calculations except having discrepancy in the use of accounts, which results in the registration in Swap Accounting. Three situations dealing with assets were compared by the Derivatives Instrument: a) traditionally for the curve of the paper: the financial accounts and results of the period are affected; b) recording the marking to market without hedge accounting: it showed different balances in the item accounts; c) recording the marking to market with hedge accounting: there were alterations in the result of the period, in the financial accounts and in the total shareholder s equityAs empresas podem utilizar instrumentos derivativos para cobertura de riscos. Na utilização destes instrumentos surgem os problemas para a mensuração, contabilização e divulgação. Este trabalho tem por objetivo, através de um estudo de caso, analisar o instrumento derivativo swap cambial à luz da teoria contábil e normas internacionais do FASB, IASB e normas brasileiras publicadas pelo CPC, juntamente com os pareceres normativos da CVM. O estudo de caso demonstrou os procedimentos desta operação, os critérios para mensuração bem como sua contabilização. O tema deste trabalho tem sua justificativa, primeiramente pelo volume expressivo das operações de swap, que ao final de 2008, atingiu R$ 12.6 bilhões e também pelo risco envolvendo estas operações e a dificuldade encontrada pela Contabilidade para o reconhecimento, mensuração e evidenciação. Foram pesquisados sistemas de cálculos e de avaliação deste instrumento e aplicados aos dados coletados comparando-se com os registrados pela empresa. Não houve diferenças significativas nos cálculos, havendo apenas divergência na utilização de contas de resultado para o registro da contabilização do swap. Compararam-se três situações patrimoniais na contabilização do instrumento: a) contabilizados tradicionalmente pela curva do papel: afetaram as contas de financiamentos e resultados do período; b) contabilizados com marcação a mercado sem hedge contábil: apresentaram saldos diferentes nas contas do item a; c) contabilizados com marcação a mercado e com hedge contábil: houve alterações do resultado do período, nas contas de financiamentos e no total do grupo do Patrimônio LíquidoCoordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superiorapplication/pdfhttp://tede2.pucsp.br/tede/retrieve/2931/Pedro%20Carlos%20Payan.pdf.jpgporPontifícia Universidade Católica de São PauloPrograma de Estudos Pós-Graduados em Ciências Contábeis e AtuariaisPUC-SPBRCiências Cont. AtuariaisSwap cambialDerivativosContabilidadeHedge (Financas)Swaps (Financas)Hedge accountingForeign exchange SwapDerivatives instrumentsCNPQ::CIENCIAS SOCIAIS APLICADAS::ADMINISTRACAO::CIENCIAS CONTABEISUma contribuição à contabilização de Swap cambial como instrumento de Hedge para empresas não financeiras: Hedge Accountinginfo:eu-repo/semantics/publishedVersioninfo:eu-repo/semantics/masterThesisinfo:eu-repo/semantics/openAccessreponame:Biblioteca Digital de Teses e Dissertações da PUC_SPinstname:Pontifícia Universidade Católica de São Paulo (PUC-SP)instacron:PUC_SPTEXTPedro Carlos Payan.pdf.txtPedro Carlos Payan.pdf.txtExtracted texttext/plain182214https://repositorio.pucsp.br/xmlui/bitstream/handle/1729/3/Pedro%20Carlos%20Payan.pdf.txtcc74eabd03f0466de81de6c623e35651MD53ORIGINALPedro Carlos Payan.pdfapplication/pdf5505672https://repositorio.pucsp.br/xmlui/bitstream/handle/1729/1/Pedro%20Carlos%20Payan.pdff581d36a76f7ed1bfa5464e4ec091617MD51THUMBNAILPedro Carlos Payan.pdf.jpgPedro Carlos Payan.pdf.jpgGenerated Thumbnailimage/jpeg1943https://repositorio.pucsp.br/xmlui/bitstream/handle/1729/2/Pedro%20Carlos%20Payan.pdf.jpgcc73c4c239a4c332d642ba1e7c7a9fb2MD52handle/17292022-04-28 17:46:19.879oai:repositorio.pucsp.br:handle/1729Biblioteca Digital de Teses e Dissertaçõeshttps://sapientia.pucsp.br/https://sapientia.pucsp.br/oai/requestbngkatende@pucsp.br||rapassi@pucsp.bropendoar:2022-04-28T20:46:19Biblioteca Digital de Teses e Dissertações da PUC_SP - Pontifícia Universidade Católica de São Paulo (PUC-SP)false |
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