Frequência do relato intercalar e perdas por imparidade de ativos financeiros no setor bancário
Autor(a) principal: | |
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Data de Publicação: | 2020 |
Tipo de documento: | Dissertação |
Idioma: | por |
Título da fonte: | Repositório Científico de Acesso Aberto de Portugal (Repositórios Cientìficos) |
Texto Completo: | http://hdl.handle.net/10400.5/20561 |
Resumo: | Mestrado em Contabilidade, Fiscalidade e Finanças Empresariais |
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Frequência do relato intercalar e perdas por imparidade de ativos financeiros no setor bancáriorelatório financeiro intercalaraumento da frequência do relatoperdas por imparidade do período de ativos financeirosativos financeirosalisamento de resultadosinterim financial reportincrease in reporting frequencyloan loss provisionsfinancial assetsincome smoothingMestrado em Contabilidade, Fiscalidade e Finanças EmpresariaisDesde 2013 que, na União Europeia, apenas é exigido às empresas cotadas a divulgação semestral do relatório financeiro intercalar. Assim, é da responsabilidade dos reguladores nacionais decidir se as entidades cotadas necessitam ou não de reportar este relatório com maior frequência. Estudos anteriores que analisam as consequências de aumentar a frequência deste tipo de relatórios apresentam inconsistências, no que se refere, por exemplo, ao impacto no mercado de capitais, no nível da assimetria de informação e na gestão de resultados, o que dificulta a definição da frequência de reporte mais vantajosa. Neste sentido, considerando que nestes relatórios é obrigatória a divulgação do valor das perdas por imparidade do período de ativos financeiros e destacando a elevada subjetividade inerente ao seu cálculo, pois implica o cálculo de estimativas, o presente estudo analisa o impacto do aumento da frequência do RFI no valor das perdas por imparidade do período de ativos financeiros, nos bancos cotados da Europa dos 15 (EU-15). Para tal, é utilizado o método difference-in-differences aplicado a uma amostra emparelhada de 36 bancos da EU-15, de 2009 a 2018. Os resultados sugerem que existe uma associação significativa entre o aumento da frequência do relato e o valor das perdas por imparidade do período de ativos financeiros, evidenciando ainda que essa relação é negativa. Os resultados confirmam também a realização de alisamento de resultados através do valor das perdas por imparidade do período de ativos financeiros, não sendo este comportamento tão pronunciado quando se verifica o aumento da frequência do relato.Since 2013, listed companies in the European Union are only required to disclose interim financial reports every six months. Then, it is the national regulators' responsibility to determine if listed companies should report more frequently or not. Previous studies that analyze the consequences of increasing the reporting frequency show mixed results, regarding for example, the impact on the stock market, the level of information asymmetry and in earnings management, which makes it difficult to determine the most advantageous reporting frequency. It then follows that, considering that the disclosure of loan loss provisions is mandatory in these reports and pointing out the high discretion that this value is subject to because it implies the determination of estimates, this paper studies the effect of increasing the reporting frequency on the value of loan loss provisions on the listed banks of the European Union - 15 (EU-15). For that purpose, it is used the difference-in-differences method applied to a matched sample of 36 banks from the EU-15 from 2009 to 2018. The results show a significant association between the increase in reporting frequency and the value of loan loss provisions, as well as a negative relation between these two variables. The results further support that banks use loan loss provisions for income smoothing and is find evidence that this behavior is less pronounced when that is an increase in reporting frequency, because of the dependence of the values already reported.Instituto Superior de Economia e GestãoMorais, AnaRepositório da Universidade de LisboaFerreira, Ana Clara Gomes2020-11-11T17:29:35Z2020-072020-07-01T00:00:00Zinfo:eu-repo/semantics/publishedVersioninfo:eu-repo/semantics/masterThesisapplication/pdfhttp://hdl.handle.net/10400.5/20561porFerreira, Ana Clara Gomes (2020). "Frequência do relato intercalar e perdas por imparidade de ativos financeiros no setor bancário". Dissertação de Mestrado. Universidade de Lisboa. Instituto Superior de Economia e Gestão.info:eu-repo/semantics/openAccessreponame:Repositório Científico de Acesso Aberto de Portugal (Repositórios Cientìficos)instname:Agência para a Sociedade do Conhecimento (UMIC) - FCT - Sociedade da Informaçãoinstacron:RCAAP2023-03-06T14:49:58Zoai:www.repository.utl.pt:10400.5/20561Portal AgregadorONGhttps://www.rcaap.pt/oai/openaireopendoar:71602024-03-19T17:05:15.998721Repositório Científico de Acesso Aberto de Portugal (Repositórios Cientìficos) - Agência para a Sociedade do Conhecimento (UMIC) - FCT - Sociedade da Informaçãofalse |
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