Fatores explicativos das deficiências de controle interno

• Autor(a) principal: Elisangela Oliveira Rodrigues Maquiaveli
• Data de Publicação: 2023
• Tipo de documento: Dissertação
• Idioma: por
• Título da fonte: Repositório Institucional da UFMG
• Texto Completo: http://hdl.handle.net/1843/52594
• topic: Controle Interno; Deficiências de Controle Interno; Auditoria interna; Perícia contábil; Controladoria

Após escândalos e fraudes contábeis em meados de 2000, houve a necessidade de maior transparência nos relatórios contábeis divulgados pelas organizações, e, nesse sentido, iniciou-se um reforço de incentivos que obrigaram as entidades a implementarem controles internos mais eficazes, como meio de mitigar as suas deficiências, como a Lei SOX em 2002 nos EUA e no Brasil a NBC TA 265 do CFC, e a IN 480/2009 da Comissão de Valores Mobiliários. Este estudo, teve como objetivo geral investigar os fatores explicativos das Deficiências de Controle Interno (DCI) sobre a divulgação de relatórios financeiros das empresas brasileiras listadas na B3. A amostra foi de 343 companhias negociadas na B3, no período de 2016 a 2021, os resultados apontaram que a média de empresas que divulgaram DCI foi de 38,92%, sendo 33% dessas empresas reportaram prejuízos, 76% são auditadas por empresas do tipo BIGFOUR e 57% estão enquadradas nos níveis de Governança (Novo Mercado, Nível 1 e 2). Os setores que apresentaram maiores divulgações de DCI acumulados no período, foram os setores de consumo cíclico 28,75%, utilidade pública 18,73% e Bens Industriais 16,73%. As naturezas de divulgação de DCI mais recorrentes estão relacionadas a Alta Administração; Políticas, Procedimentos e Práticas Contábeis e Administrativa com 638 observações; Sistema da Informação, Segurança e Acesso com 506 observações; e Registros Contábeis de Contas Patrimoniais e de Resultado com 468 observações. Na regressão binomial logit em painel, os resultados demonstraram, que as empresas maiores, com maior indicador de MTB, que reportam prejuízos e são auditadas por BIGFOUR; possuem maior probabilidade de divulgarem DCI, por outro lado, empresas mais antigas e com crescimento nas vendas, possuem menor probabilidade de divulgação de DCI. Além disso, quando a empresa tiver uma DCI no ano anterior, influenciará num aumento na probabilidade de divulgação de DCI no próximo ano. Em relação às reincidências no período de 2017 a 2021, houve uma média de 73% de divulgação de reincidência de DCI e os setores econômicos que demonstraram mais reincidências foram: Consumo Cíclico 29,38%, Utilidade Pública 19,92% e Bens Industriais 16,72%. Infere-se, na regressão binomial logit, que as empresas que possuem maior probabilidade de reincidência de divulgação de DCI, são as mais antigas e que reportam prejuízos, por outro lado, as empresas com crescimento de vendas, possui menor probabilidade de reincidência de divulgação de DCI. Na regressão linear, que mensurou os fatores que influenciam na quantidade de divulgação de DCI, os achados sugerem que as empresas mais antigas, com crescimento de vendas, e melhor rentabilidade, possuem maior quantidade de divulgação de DCI, já as entidades maiores e com maior índice de endividamento, possuem menor quantidade de divulgação de DCI. Diante os resultados, revela-se a importância desta pesquisa, uma vez que identificando os fatores explicativos das divulgações de DCI, pode-se utilizar medidas para mitigar as deficiências, reduzindo erros e fraudes, tornando as empresas mais produtivas e mais competitivas no mercado. Este estudo contribui para os usuários da informação, para os investidores, agentes de mercado, auxiliando na compreensão de fatores que podem influenciar na divulgação das DCI, e contribui para que os órgãos reguladores avaliem os fatores que possuem impacto sobre a divulgação de DCI, e possam analisar a necessidade de obtenção de novas informações no Formulário de Referência mais informativo e transparente.