Percepção de auditores independentes e auditados sobre aaplicação da lei Sarbanes-Oxley nos controles internos

• Autor(a) principal: Duílio Ulhôa Leite
• Data de Publicação: 2014
• Tipo de documento: Dissertação
• Idioma: por
• Título da fonte: Repositório Institucional da UFMG
• Texto Completo: http://hdl.handle.net/1843/BUBD-9VDGZY
• topic: Controles internos; Sarbanes-Oxley; Governança corporativa; Auditoria; SOX; Governança corporativa; Auditoria interna

Uma das maiores revoluções na estrutura dos controles internos organizacionais nos últimos anos ocorreu com a promulgação da Lei Sarbanes-Oxley (SOX), que exigiu procedimentos mais robustos de controles, com o intuito de recuperar a confiança dos investidores e do mercado após os escândalos contábeis ocorridos entre 2000 e 2002 nos Estados Unidos. Neste contexto, o propósito desta pesquisa foi identificar a percepção de auditores independentes e auditados com relação à aplicação da Lei Sarbanes-Oxley nos controles internos das organizações. Para tanto, foi elaborado um questionário com 6 questões para verificar o perfil dos respondentes e 29 questões relacionadas à Lei, subdivididas em seis tópicos: i) geração de informações mais consistentes; ii) riscos relacionados aos processos; iii) maturidade dos controles internos; iv) importância atribuída à SOX e aos novos controles internos provenientes da Lei; v) custos e benefícios; e vi) influência nas profissões de auditor independente, auditor interno e contador. A amostra foi composta por auditores independentes que avaliam a estrutura de controles internos de entidades brasileiras obrigadas a cumprir a Lei e por funcionários que executam os controles internos nestas entidades (auditados). Foram recebidas 93 respostas de auditores independentes e 50 respostas de auditados, perfazendo um total de 143 respostas. Com base nestas, foi identificada a percepção dos respondentes para cada questão, que foram submetidas a testes de diferença de médias, com o intuito de verificar se havia diferença de percepção entre os dois grupos (auditores independentes e auditados). Constatou-se que em todos os tópicos do questionário, de forma geral, tanto os auditores independentes quanto os auditados, atribuíram uma percepção positiva em relação à aplicação da SOX nos controles internos das organizações, ocorrendo exceções em uma das oito questões do tópico geração de informações mais consistentes, duas das seis questões do tópico importância atribuída à SOX e aos novos controles internos provenientes da Lei e em uma das quatro questões do tópico custos e benefícios. Adicionalmente, observou-se que em oito questões, distribuídas entre os seis tópicos do questionário, apesar de a maioria dos respondentes dos dois grupos ter atribuído uma percepção positiva à Lei, os auditores independentes atribuíram uma percepção ainda mais positiva comparativamente à dos auditados. Além disso, em outra questão, os grupos tiveram percepções contrárias, sendo que a maioria dos auditores independentes declarou discordar da afirmação de que a SOX gera controles desnecessários nas organizações, ao passo que a maioria dos auditados concordou com esta afirmação. Por fim, por meio de uma regressão linear múltipla, constatou-se que, de acordo com o esperado, as variáveis área de formação, área de atuação e cargo influenciam estatisticamente a percepção dos respondentes quanto à aplicação da SOX nos controles internos das organizações. Por outro lado, as variáveis gênero, idade e treinamento relacionado à SOX não se mostraram estatisticamente significativas.