A simplificação do recolhimento do ISS pela lei complementar nº 175/2020
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Data de Publicação: | 2021 |
Tipo de documento: | Trabalho de conclusão de curso |
Idioma: | por |
Título da fonte: | Repositório Institucional da UFRN |
Texto Completo: | https://repositorio.ufrn.br/handle/123456789/38042 |
Resumo: | O presente trabalho visa a investigar sobre os mecanismos de simplificação tributária com o advento da Lei Complementar 175/20, relativamente ao Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) incidente sobre os serviços de planos de saúde médico e odontológico; planos de assistência médico-veterinária; administração de cartões de crédito e débito, fundos, consórcios e congêneres; e arrendamento mercantil (leasing), previstos nos subitens 4.22, 4.23, 5.09, 15.01 e 15.09 da lista anexa à Lei Complementar 116/03. A metodologia de pesquisa baseou-se no método dedutivo, em pesquisa descritiva do tipo documental, considerando a atual legislação de âmbito nacional pertinente ao ISS, sobretudo a Constituição Federal de 1988, o Código Tributário Nacional, a Lei Complementar 116/03 e o Decreto-Lei 406/68, além da novel Lei Complementar 175/20, bem como em pesquisa bibliográfica a partir da doutrina dominante e jurisprudência dos tribunais superiores sobre a matéria. De início, apresenta-se o contexto histórico em que a Lei Complementar 175/20 foi pensada e elaborada, evidenciando a dimensão do tema. Passa-se, em seguida, ao referencial teórico, em que se descrevem o conceito, a natureza jurídica e a regra-matriz de incidência tributária do ISS, enfatizando os aspectos jurídico-legais, constitucionais e jurisprudenciais, considerando, ainda, os pontos de vista doutrinários sobre o assunto. Após, analisa-se os dispositivos da Lei Complementar 175/20, realizando apontamentos críticos sob o ponto de vista da pretendida pulverização da incidência do ISS nos diversos municípios dos tomadores dos serviços. Finalmente, discute-se a simplificação do recolhimento do ISS à luz da Lei Complementar 175/20, destacando a importância dos seus institutos. A conclusão a que chegou o presente estudo é de que a referida lei complementar veio a estabelecer vários instrumentos normativos capazes, em tese, de desburocratizar a apuração e o recolhimento do ISS, tais como a definição de conceitos específicos de tomadores de serviços, a atribuição aos entes municipais da responsabilidade pela disponibilização da legislação fiscal e das alíquotas de ISS aos contribuintes por meio de um sistema eletrônico de padrão unificado, o estabelecimento de prazos de declaração e de recolhimento uniformes em todo o território nacional, a criação de um padrão nacional de obrigações acessórias do ISS e a instituição de um comitê gestor para tanto. Todavia, constatou-se que é preciso avançar na normatização de outras questões, a exemplo da definição do conceito de domicílio fiscal, sem o qual, dificilmente, as celeumas sobre a complexa operacionalização do recolhimento do ISS no destino serão apaziguadas. |
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Monografia (Graduação em Direito) - Centro de Ciências Sociais Aplicadas, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Natal, 2021.https://repositorio.ufrn.br/handle/123456789/38042O presente trabalho visa a investigar sobre os mecanismos de simplificação tributária com o advento da Lei Complementar 175/20, relativamente ao Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS) incidente sobre os serviços de planos de saúde médico e odontológico; planos de assistência médico-veterinária; administração de cartões de crédito e débito, fundos, consórcios e congêneres; e arrendamento mercantil (leasing), previstos nos subitens 4.22, 4.23, 5.09, 15.01 e 15.09 da lista anexa à Lei Complementar 116/03. A metodologia de pesquisa baseou-se no método dedutivo, em pesquisa descritiva do tipo documental, considerando a atual legislação de âmbito nacional pertinente ao ISS, sobretudo a Constituição Federal de 1988, o Código Tributário Nacional, a Lei Complementar 116/03 e o Decreto-Lei 406/68, além da novel Lei Complementar 175/20, bem como em pesquisa bibliográfica a partir da doutrina dominante e jurisprudência dos tribunais superiores sobre a matéria. De início, apresenta-se o contexto histórico em que a Lei Complementar 175/20 foi pensada e elaborada, evidenciando a dimensão do tema. Passa-se, em seguida, ao referencial teórico, em que se descrevem o conceito, a natureza jurídica e a regra-matriz de incidência tributária do ISS, enfatizando os aspectos jurídico-legais, constitucionais e jurisprudenciais, considerando, ainda, os pontos de vista doutrinários sobre o assunto. Após, analisa-se os dispositivos da Lei Complementar 175/20, realizando apontamentos críticos sob o ponto de vista da pretendida pulverização da incidência do ISS nos diversos municípios dos tomadores dos serviços. Finalmente, discute-se a simplificação do recolhimento do ISS à luz da Lei Complementar 175/20, destacando a importância dos seus institutos. A conclusão a que chegou o presente estudo é de que a referida lei complementar veio a estabelecer vários instrumentos normativos capazes, em tese, de desburocratizar a apuração e o recolhimento do ISS, tais como a definição de conceitos específicos de tomadores de serviços, a atribuição aos entes municipais da responsabilidade pela disponibilização da legislação fiscal e das alíquotas de ISS aos contribuintes por meio de um sistema eletrônico de padrão unificado, o estabelecimento de prazos de declaração e de recolhimento uniformes em todo o território nacional, a criação de um padrão nacional de obrigações acessórias do ISS e a instituição de um comitê gestor para tanto. Todavia, constatou-se que é preciso avançar na normatização de outras questões, a exemplo da definição do conceito de domicílio fiscal, sem o qual, dificilmente, as celeumas sobre a complexa operacionalização do recolhimento do ISS no destino serão apaziguadas.This paper aims to investigate the tax simplification mechanisms since the advent of Complementary Law 175/20, regarding the Brazilian Municipal Services Tax (ISS) on services of medical and dental health plans; veterinary medical assistance plans; administration of credit and debit cards, funds, consortia and leasing, referred to in the items 4.22, 4.23, 5.09, 15.01 and 15.09 of the list attached to Complementary Law 116/03. The research methodology of this work was based on the deductive method, in descriptive research of the documentary type, considering the current national legislation pertaining to the ISS, especially the Federal Constitution of 1988, the National Tax Code, the Complementary Law 116/2003 and Decree-Law 406/1968, in addition to the novel Complementary Law 175/2020, and in bibliographical research based on the dominant doctrine and jurisprudence of the superior courts on the matter. Initially, the historical context in which Complementary Law 175/2020 was conceived and elaborated is presented, evidencing the dimension of the theme. Next, we move on to the theoretical framework, in which the concept, legal nature and tax incidence matrix-rule of the ISS are described, emphasizing the legal, constitutional and jurisprudential aspects, also considering the doctrinal points of view about the subject. Afterwards, the provisions of Complementary Law 175/2020 are analyzed, making critical notes from the point of view of the intended spreading of the ISS incidence in the various municipalities of the service providers. Finally, the simplification of ISS payment is discussed in light of Complementary Law 175/2020, highlighting the importance of its institutes. The conclusion reached by this study is that the aforementioned complementary law established several normative instruments capable, in theory, of reducing bureaucracy in the calculation and collection of the ISS, such as the definition of specific concepts of service takers, the attribution to the municipal entities responsible for making the tax legislation and ISS rates available to taxpayers through an electronic system of unified standard, the establishment of uniform declaration and payment deadlines throughout the national territory, the creation of a national standard of tax returns of the ISS and the establishment of a management committee for this purpose. However, it was found that it is necessary to advance in the regulation of other issues, such as the definition of the concept of tax domicile, without which the problems about the complex operationalization of ISS collection at the destination will hardly be solved.Universidade Federal do Rio Grande do NorteDireitoUFRNBrasilDepartamento de Direito PúblicoDireito tributárioImposto sobre serviçosObrigações acessóriasMunicípioTax lawTax over servicesAccessory obligationsMunicipalityA simplificação do recolhimento do ISS pela lei complementar nº 175/2020info:eu-repo/semantics/publishedVersioninfo:eu-repo/semantics/bachelorThesisporreponame:Repositório Institucional da UFRNinstname:Universidade Federal do Rio Grande do Norte (UFRN)instacron:UFRNinfo:eu-repo/semantics/openAccessORIGINALSimplificacaoRecolhimentoISS_Viana_2021.pdfSimplificacaoRecolhimentoISS_Viana_2021.pdfA Simplificação do Recolhimento do ISS pela Lei Complementar Nº 175/2020 - Hudson Andrade Vianaapplication/pdf677722https://repositorio.ufrn.br/bitstream/123456789/38042/1/SimplificacaoRecolhimentoISS_Viana_2021.pdf99eba6a176d8ea32c2a71320bd09d091MD51LICENSElicense.txtlicense.txttext/plain; charset=utf-81484https://repositorio.ufrn.br/bitstream/123456789/38042/2/license.txte9597aa2854d128fd968be5edc8a28d9MD52123456789/380422021-10-05 22:20:18.492oai:https://repositorio.ufrn.br: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Repositório de PublicaçõesPUBhttp://repositorio.ufrn.br/oai/opendoar:2021-10-06T01:20:18Repositório Institucional da UFRN - Universidade Federal do Rio Grande do Norte (UFRN)false |
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