Red flags e risco de auditoria : uma análise sob a ótica das penalidades contra auditores

Detalhes bibliográficos
Autor(a) principal: Freitas, Juliana Bacelar de
Data de Publicação: 2024
Tipo de documento: Dissertação
Idioma: por
Título da fonte: Repositório Institucional da UnB
Texto Completo: http://repositorio2.unb.br/jspui/handle/10482/50185
Resumo: Dissertação (mestrado) — Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2024.
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spelling Red flags e risco de auditoria : uma análise sob a ótica das penalidades contra auditoresAuditoriaAuditoria - penalidadeAuditoria - qualidadeDissertação (mestrado) — Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2024.Esta pesquisa tem o objetivo de identificar red flags em eventos em que o Risco de Auditoria se materializou no cenário brasileiro entre os anos de 2000 e 2022. A materialização do risco foi observada através das penalidades aplicadas pela CVM contra auditores independentes pela execução de auditoria com falhas relatadas nos Processos Administrativos Sancionadores e Termos de Compromisso Celebrados julgados e assinados. Por meio do modelo de regressão linear proposto e das 350 observações, foi possível analisar as relações entre os eventos de concretização do risco (penalidades) e as red flags, representadas pelas características financeiras, estruturais e de ambiente da empresa auditada e características do auditor. Os achados evidenciam que as sanções são relacionadas: (i) positivamente e estatisticamente relevante com a ausência de estrutura de Governança Corporativa e Comitê de Auditoria ou Fiscal no cliente de auditoria, variação fora do esperado para o tamanho da empresa auditada, entidade auditada em segmento de mercado arriscado, descasamento de receita operacional e fluxo de caixa operacional do cliente de auditoria, acusados reincidentes e tempo de julgamento do processo e (ii) negativamente e estatisticamente relevante com problemas de continuidade operacional na empresa auditada, dúvidas sobre a reputações dos gestores auditados, auditoria realizada por Big Four ou Pessoa Física e o tempo de abertura do processo. Ademais, os testes de robustez evidenciaram que os eventos de concretização do risco de auditoria apresentam mais de uma red flag por situação e corroboraram os achados e a escala de gravidade de penalidade proposta na regressão principal do estudo. Portanto, o estudo contribui para a melhoria da qualidade das auditorias, acompanhamento dos reguladores e para o desenvolvimento da literatura conjunta de red flags, penalidades contra auditores e risco de auditoria.This research aims to identify red flags in events in which Audit Risk materialized in the Brazilian scenario between the years 2000 and 2022. The materialization of the risk was observed through the penalties imposed by the CVM (Brazilian Securities and Exchange Commission) against independent auditors for the execution of audits with reported deficiencies in the Administrative Sanctioning Processes and Judged and Signed Commitment Terms. Using the proposed linear regression model and the 350 observations, it was possible to analyze the relationships between risk materialization events and red flags, represented by the financial, structural and environmental characteristics of the audited company and characteristics of the auditor. The findings indicate that sanctions are: (i) positively and statistically significantly related to the absence of Corporate Governance structure and Audit Committee in the audited client, variation beyond the expected for the size of the audited company, the audited entity operating in a risky market segment, mismatch between operational revenue and operational cash flow of the audited client, accused auditors with a history of recurrence, and processing time; and (ii) negatively and statistically significantly related to operational continuity issues in the audited company, doubts about the reputation of the audited managers, audits conducted by Big Four or Individuals, and the time of process initiation. Furthermore, robustness tests revealed that events of audit risk materialization exhibit more than one red flag per situation, supporting the findings and the severity scale of penalties proposed in the main regression of the study. Therefore, the study contributes to the enhancement of audit quality, regulatory oversight, and the development of the joint literature on red flags, penalties against auditors, and audit risk.Esta investigación tiene como objetivo identificar indicadores de alerta (red flags) en eventos en los cuales el Riesgo de Auditoría se materializó en el contexto brasileño entre los años 2000 y 2022. La materialización del riesgo se observó a través de las sanciones impuestas por la CVM (Comisión de Valores Mobiliarios de Brasil) contra auditores independientes por la ejecución de auditorías con deficiencias informadas en los Procesos Administrativos Sancionadores y en los Términos de Compromiso Juzgados y Firmados. Mediante el modelo de regresión lineal propuesto y el análisis de 350 observaciones, fue posible examinar las relaciones entre los eventos de materialización del riesgo y los indicadores de alerta, representados por características financieras, estructurales y ambientales de la empresa auditada, así como por características del auditor. Los hallazgos indican que las sanciones están: (i) relacionadas positiva y estadísticamente de manera significativa con la ausencia de una estructura de Gobierno Corporativo y Comité de Auditoría en el cliente auditado, variación fuera de lo esperado para el tamaño de la empresa auditada, la entidad auditada operando en un segmento de mercado de riesgo, desajuste entre los ingresos operativos y el flujo de efectivo operativo del cliente auditado, auditores acusados reincidentes y tiempo de procesamiento; y (ii) relacionadas negativa y estadísticamente de manera significativa con problemas de continuidad operativa en la empresa auditada, dudas sobre la reputación de los gestores auditados, auditorías realizadas por las Cuatro Grandes ("Big Four") o personas físicas, y el tiempo de apertura del proceso. Además, las pruebas de robustez revelaron que los eventos de materialización del riesgo de auditoría presentan más de un indicador de alerta por situación, respaldando los hallazgos y la escala de gravedad de las sanciones propuestas en la regresión principal del estudio. Por lo tanto, el estudio contribuye a mejorar la calidad de las auditorías, la supervisión regulatoria y el desarrollo de la literatura conjunta sobre indicadores de alerta, sanciones contra auditores y riesgo de auditoría.Faculdade de Economia, Administração, Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas (FACE)Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais (FACE CCA)Programa de Pós-Graduação em Ciências ContábeisNunes, Danielle Montenegro SalamoneFreitas, Juliana Bacelar de2024-08-26T20:21:02Z2024-08-26T20:21:02Z2024-08-262024-02-20info:eu-repo/semantics/publishedVersioninfo:eu-repo/semantics/masterThesisapplication/pdfFREITAS, Juliana Bacelar de.Red flags e risco de auditoria: uma análise sob a ótica das penalidades contra auditores. 2024. 133 f., il. Dissertação (Mestrado em Ciências Contábeis) — Universidade de Brasília, Brasília, 2024.http://repositorio2.unb.br/jspui/handle/10482/50185A concessão da licença deste item refere-se ao termo de autorização impresso assinado pelo autor com as seguintes condições: Na qualidade de titular dos direitos de autor da publicação, autorizo a Universidade de Brasília e o IBICT a disponibilizar por meio dos sites www.unb.br, www.ibict.br, www.ndltd.org sem ressarcimento dos direitos autorais, de acordo com a Lei nº 9610/98, o texto integral da obra supracitada, conforme permissões assinaladas, para fins de leitura, impressão e/ou download, a título de divulgação da produção científica brasileira, a partir desta data.info:eu-repo/semantics/openAccessporreponame:Repositório Institucional da UnBinstname:Universidade de Brasília (UnB)instacron:UNB2024-08-26T20:21:02Zoai:repositorio.unb.br:10482/50185Repositório InstitucionalPUBhttps://repositorio.unb.br/oai/requestrepositorio@unb.bropendoar:2024-08-26T20:21:02Repositório Institucional da UnB - Universidade de Brasília (UnB)false
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