FAIR VALUE: A STUDY ON THE RETROSPECTIVE APPLICATION OF IFRS 13 IN BANKING INDUSTRY IN BRAZIL
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Data de Publicação: | 2013 |
Outros Autores: | , |
Tipo de documento: | Artigo |
Idioma: | por |
Título da fonte: | Revista Eletrônica de Ciência Administrativa |
Texto Completo: | http://www.periodicosibepes.org.br/index.php/recadm/article/view/1633 |
Resumo: | This study aimed to identify which accounting variables that better discriminate retrospective application of IFRS 13, in the Brazilian banks in the years 2010 and 2011. The study was motived by the importance of fair value measurement for financial institutions and by concern to follow accounting disclosures to enable a greater understanding of the accounting rules. As a contribution, the paper verifies that Brazilian banks are adapting international standards, degree of alignment of banks when the requirements of disclosure of fair value measurement. This paper used the model panel and discriminant analysis of the two groups. As a result, the study evidence an inverse relationship between the equity (and the return on equity) and the fair value disclosure. Thus, the evidence of the study suggest that the smaller equity of a bank, the greater are the possibilities of justify result by measuring fair value, probably motived political costs. |
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FAIR VALUE: A STUDY ON THE RETROSPECTIVE APPLICATION OF IFRS 13 IN BANKING INDUSTRY IN BRAZILValor justo: um estudo sobre a aplicação retrospectiva da IFRS 13 no setor bancário no BrasilFair value; Disclosure; Financial instruments; Financial institutionsValor justo; Evidenciação contábil; Instrumentos financeiros; Instituições financeirasThis study aimed to identify which accounting variables that better discriminate retrospective application of IFRS 13, in the Brazilian banks in the years 2010 and 2011. The study was motived by the importance of fair value measurement for financial institutions and by concern to follow accounting disclosures to enable a greater understanding of the accounting rules. As a contribution, the paper verifies that Brazilian banks are adapting international standards, degree of alignment of banks when the requirements of disclosure of fair value measurement. This paper used the model panel and discriminant analysis of the two groups. As a result, the study evidence an inverse relationship between the equity (and the return on equity) and the fair value disclosure. Thus, the evidence of the study suggest that the smaller equity of a bank, the greater are the possibilities of justify result by measuring fair value, probably motived political costs.Este estudo objetivou identificar quais variáveis contábeis que melhor discriminam a aplicação retrospectiva da IFRS 13, nos bancos brasileiros nos exercícios de 2010 e 2011. O estudo foi motivado pela importância da mensuração do valor justo para as instituições financeiras e pela preocupação de acompanhar evidenciações contábeis que permitam um maior entendimento dos critérios contábeis utilizados. Como contribuição, o trabalho verificou se bancos brasileiros estão se adequando às exigências internacionais, quando a evidenciação da mensuração ao valor justo. A metodologia utilizada foi a regressão em painel e a análise discriminante de dois grupos. Como resultado, o trabalho encontrou uma relação inversa entre o patrimônio líquido (e o retorno sobre o patrimônio líquido) e a evidenciação do valor justo. Assim, as evidências do trabalho sugerem que, quanto menor o patrimônio líquido de um banco, maiores são as possibilidades de justificar os resultados pela mensuração ao valor justo, provavelmente, motivados pelos custos políticos. Instituto Brasileiro de Estudos e Pesquisas Sociais - IBEPESCAPESTavares, MarciaBoente, DiegoPaulo, Edilson2013-12-31info:eu-repo/semantics/articleinfo:eu-repo/semantics/publishedVersionapplication/pdfhttp://www.periodicosibepes.org.br/index.php/recadm/article/view/163310.5329/RECADM.2013020Revista Eletrônica de Ciência Administrativa; v. 12, n. 3 (2013): Setembro-Dezembro; 304-314Revista Eletrônica de Ciência Administrativa; v. 12, n. 3 (2013): Setembro-Dezembro; 304-314Revista Eletrônica de Ciência Administrativa; v. 12, n. 3 (2013): Setembro-Dezembro; 304-3141677-738710.5329/RECADM.20131203reponame:Revista Eletrônica de Ciência Administrativainstname:Faculdade Cenecista de Campo Largo (FACECLA)instacron:FACECLAporhttp://www.periodicosibepes.org.br/index.php/recadm/article/view/1633/737http://www.periodicosibepes.org.br/index.php/recadm/article/downloadSuppFile/1633/299Direitos autorais 2013 Marcia Tavares, Diego Boente, Edilson Paulohttps://creativecommons.org/licenses/by/4.0info:eu-repo/semantics/openAccess2018-06-05T04:25:27Zoai:periodicosibepes.org.br:article/1633Revistahttp://www.periodicosibepes.org.br/recadmONGhttp://www.periodicosibepes.org.br/recadm/oairecadm.editor@ibepes.org.br1677-73871677-7387opendoar:2018-06-05T04:25:27Revista Eletrônica de Ciência Administrativa - Faculdade Cenecista de Campo Largo (FACECLA)false |
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